Нужно ли ИП отражать в КУДиР при УСН (15%) перечисленный в бюджет НДФЛ с заработной платы и арендных платежей?

Comments

• Добрый день!
  
  Да, является.
  
  

  Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В соответствии с п. 5 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.Положениями ст. 226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.В связи с этим суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.Одновременно сообщаем, что согласно пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 Кодекса.В соответствии со ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.Также в составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы алиментов, удерживаемые организациями с доходов, выплачиваемых физическим лицам.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН

   Аналогичный вывод можно сделать и по арендной плате: согласно пп.4 п.1 статья 346.16 НК РФ вы можете учесть платежи по аренде в составе расходов. При этом, т.к. арендуете у физического лица, то на вас возлагается обязанность как на налогового агента удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с арендной платы. Этот НДФЛ является частью арендой платы, следовательно, может быть включен в состав расходов.
• Цитата: Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.В связи с этим суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

  Простите, не  не поняла  эту фразу -" В связи с этим суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса."? Это относится, если налог уплочен за счет средств  налогового агента?
• Читаем, что написано в Налоговом Кодексе:
  
  

  Цитата: 1.При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;

  Обратите внимание, что в пп.22 речь идет о налогах организации (ИП). НДФЛ не относится к таковым. Это налог физического лица (ваших арендодателей, сотрудников), ваша организация (ИП) выступает в роли налогового агента (п.1 статья 226 НК РФ). Следовательно, перечисленный НДФЛ нельзя включать в состав расходов по УСН на основание пп.22 п.1 статьи 346.16 НК РФ, но можно включать на основание пп.6 п.1 статьи 346.16 НК РФ.
  
  

  Цитата: 1.При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации

  
  
  

  Цитата: Это относится, если налог уплочен за счет средств  налогового агента?

  Уплата НДФЛ за счет собственных средств запрещена.
  

  Цитата: 9.Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

  Штраф по статье 123 НК РФ.