Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: ООО по письму от физ. лица напрямую оплачивает за электроэнергию Мосэнергосбыту (ссылаясь в назначении платежа за кого платит).

  Следовательно, обязательства не у ООО, а у арендодателя - физического лица. И ООО оплачивает за этого арендодателя, гася его обязательства.
  
  

  Цитата: Физ. лицо в свою очередь предоставляет акты на возмещение затрат и актом взаимозачета закрываем расчеты.

  Имеются в виду расходы на электроэнергию?
  Боюсь, что такая компенсация расходов незаконна, поскольку по сути является перепродажей электроэнергии, что без письменного согласия ресурсоснабжающей организации незаконно.
  Поэтому и вопрос отнесения на расходы является спорным.
  НДС, например, точно нельзя. Читайте: Минфин запрещает арендодателям выставлять счета-фактуры на электроэнергию на имя арендаторов
  Хотя чуть позже ФАС пришел к противоположному мнению: ФАС: арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам на основании счета-фактуры от арендодателя
  
  Но у Вас нет НДС и это многое упрощает.
  Есть письмо Минфина, которое разрешает подобную компенсацию учитывать в расходах для налога на прибыль:
  Расходы на «коммуналку», понесенные арендатором во исполнение договора, заключенного арендодателем со снабжающей организацией, уменьшают налог на прибыль
  Но можно ли логику этого письма проецировать на УСН?
  
  Чтобы избежать подобных спорных моментов практикуется заключение договора аренды с арендной платой из двух частей:
  - постоянная часть (собственно, арендная плата); 
  - переменная часть, определяемая, исходя из потребленной энергии и расценок на нее (то, что в Вашем случае называется "компенсация"). 
  
  В этом случае проблем с включением арендной платы (как постоянной, так и переменной) в расходы значительно меньше.
  Даже НДС налоговики разрешают включить в вычеты в подобных случаях: ФНС разъяснила, в каких случаях арендатор может заявить вычет НДС с суммы компенсации за «коммуналку»
  
  Правда, возникают сложности с арендодателем-физическим лицом, у которого возрастает в таком варианте НДФЛ.
  
  Для этого существует другой путь - через агентский договор. Его тоже рекомендуют налоговики: Аренда при УСН: Минфин разъяснил, как арендодателю снизить налоговую нагрузку
  
  Так что, думайте, решайте...
  
  Успехов!